אנשים עם נכות המעוניינים לקבל פטור ממס הכנסה יכולים לפנות לוועדה רפואית שתקבע את אחוזי הנכות הרפואית שלהם
מי שכבר עונים על תנאי הזכאות לפטור (בעלי תעודת עיוור / לקוי ראייה ומי שנקבעה להם לפי חוקים מסוימים נכות רפואית בשיעור של 100% או לפחות 90% בחישוב מיוחד), אינם נדרשים לעבור ועדה רפואית ויכולים להגיש ישירות את הבקשה לפטור
הוועדה עוסקת גם בקביעת נכות רפואית לבוגרים שאינם מעוניינים בקצבת נכות או אינם זכאים לקצבה, אך מעוניינים בקבלת הטבות בגין הנכות הרפואית (הניתנות החל מ-20% נכות ומעלה), ולילדים שהוריהם מעוניינים בפטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל
- הפנייה לוועדה כרוכה בתשלום אגרה בסך 659 ש”ח ניתן לשלם באמצעות אתר המוסד לביטוח לאומי
- ניתן להגיע לוועדה עם מלווה, מתורגמן או עורך דין, אשר רשאי לייצג את המבוטח בפני הוועדה ולדבר בשמו.
הוועדה הרפואית לפטור ממס הכנסה עוסקת בקביעת נכות רפואית לאנשים המעוניינים לקבל פטור ממס הכנסה, וכן בקביעת נכות רפואית למי שאינו מעוניין בקצבת נכות או אינו זכאי לקצבה, אך מעוניין בקביעת נכות לצורך קבלת הטבות שונות בגין נכות רפואית) שניתנות החל מ-20% נכות ומעלה)
- בעלי תעודת עיוור / לקוי ראייה ומי שנקבעה להם לפי חוקים מסוימים נכות רפואית בשיעור של 100% (או בשיעור של לפחות 90% בחישוב מיוחד) בהתאם לכללי הזכאות לפטור ממס הכנסה, אינם נדרשים לעבור ועדה רפואית ויכולים להגיש ישירות את הבקשה לפטור.
אוכלוסיית יעד ותנאים מקדימים
את הבקשה לוועדה הרפואית לעניין פטור ממס הכנסה יכולים להגיש:
- מי שמעוניינים לקבל פטור ממס הכנסה על הכנסותיהם וטרם נקבעה להם נכות רפואית על-פי כללי הזכאות לפטור כולל מי שנקבעו להם בעבר אחוזי נכות שאינם מזכים בפטור.
- מי שפנו בעבר לוועדה ובקשתם לפטור נדחתה, יכולים להגיש בקשה נוספת במקרה שחלה החמרה במצב הרפואי.
- מי שמעוניינים שתיקבע להם נכות רפואית (כללית) מטעם המוסד לביטוח לאומי שלא באמצעות תביעה לקצבת נכות למשל מי שחלה בסוכרת לאחר שהגיע לגיל פרישה, בשל גילו הוא אינו זכאי לקצבת נכות, אך הוא מעוניין לקבל הטבות בגין אחוזי נכות רפואית, שניתנות החל מ-20% נכות ומעלה.
- הורים שילדם מקבל גמלת ילד נכה ומעוניינים לקבל פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל.
קביעת נכות רפואית לילד
החל מספטמבר 2019 המוסד לביטוח לאומי קובע גם את שיעור הנכות של הילד במקביל לקביעת הזכאות לגמלת ילד נכה.
נכות רפואית שנקבעת לצמיתות בשיעורים מסוימים מקנה זכאות להטבות הבאות מרשות המסים:
- פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל
- הנחה במס רכישה
- פטור ממס הכנסה לבעלי נכות רפואית רלוונטי גם להכנסה שאינה מעבודה.
כיום הוועדה שמחליטה לגבי הזכאות לגמלת ילד נכה קובעת גם את אחוזי הנכות הרפואית.
המוסד לביטוח לאומי מעביר באופן אוטומטי לרשות המסים מידע על ילדים שמקבלים גמלת ילד נכה בשיעור של 188% ועל מקרים נוספים שבהם הנכות הרפואית עשויה לזכות בהטבות המס.
במקרים אלה, כשמגישים את הבקשה להטבת המס אין צורך לעבור ועדה רפואית נוספת ואף לא לצרף אישור על שיעור הנכות.
בשאר המקרים ניתן להגיש למוסד לביטוח לאומי בקשה לקביעת אחוזי הנכות על-ידי ועדה רפואית, שתבחן את זכאות הילד בהליך מזורז בהתאם למסמכים הרפואיים.
למידע נוסף ראו הודעת רשות המיסים מיום 02.09.2019.
שלבי ההליך
לקראת הגשת הבקשה והזימון לוועדה הרפואית
- ניתן לקבל ייעוץ והכוונה ללא תשלום במרכזי “יד מכוונת” הפועלים מטעם המוסד לביטוח לאומי.
- הגשת בקשה לרשות המסים כדי לקבל זימון לוועדה הרפואית יש להגיש בקשה לפקיד השומה באזור המגורים.
- המוסד לביטוח לאומי אינו מקבל בקשות לזימון לוועדה רפואית לצורך פטור ממס הכנסה ללא טופסי ההפניה מרשות המסים.
את הבקשה ניתן לשלוח בדואר רשום או להגיש בשעות קבלת הקהל.
אל הבקשה יש לצרף את המסמכים הבאים:
- אישור על תשלום אגרה בסך 659 ₪ למוסד לביטוח לאומי.
- ניתן לשלם את האגרה באופן מקוון באתר המוסד לביטוח לאומי.
- כמו כן, ניתן להשיג את שובר התשלום במשרדי השומה או בסניפי המוסד לביטוח לאומי ולצרף את השובר החתום לאחר ששולם בבנק.
- מי ששילמו את האגרה ובמקביל נקבעה להם זכאות לקצבת נכות או לקצבת שירותים מיוחדים, זכאים להחזר של תשלום האגרה.
טופס בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים (טופס 169)
- יש למלא את הטופס במלואו ולציין במפורש מהן המחלות והליקויים שמהם סבל או סובל מגיש הבקשה.
- ניתן לחתום בטופס על הסכמה כי הוועדה תיערך ללא נוכחות הפונה, ועל סמך המסמכים הרפואיים בלבד.
- הטופס כולל הצהרת ויתור על סודיות רפואית.
כל המסמכים הרפואיים וחוות הדעת המתייחסים למצבו הרפואי של המבקש
מסמכים רפואיים המתייחסים לכל ליקוי שעבורו מבקשים לקבוע אחוזי נכות. ניתן למצוא פירוט של המסמכים הנדרשים בהתאם לסוגי לקויות שונות בערכים הספציפיים ללקויות.
מסמכים או אישורים על אחוזי נכות שנקבעו על-ידי ועדות רפואיות של המוסד לביטוח לאומי ושל משרדים אחרים (משרד הביטחון וכו’).
ניתן לקבל בדואר את הטפסים ושובר האגרה באמצעות המערכת לטיפול בפניות הציבור של רשות המיסים:
- יש להיכנס למערכת (מומלץ להשתמש בדפדפן מסוג אקספלורר).
- יש לבחור את תחום הפנייה.
- יש למלא את שאר השדות שיופיעו בהמשך ולבקש לקבל את הטפסים בתוכן הפניה (חובה לציין מספר ת”ז וכתובת).
לאחר שפקיד השומה באזור המגורים יקבל את הבקשה, היא תועבר אל המוסד לביטוח לאומי, כולל כל המסמכים הרפואיים ושובר התשלום שצורפו אליה.
המוסד לביטוח לאומי ישלח זימון להופיע לפני ועדה רפואית, אם מצא שלא ניתן לקבוע זכאות על סמך המסמכים בלבד.
ניתן לברר פרטים על הפנייה לאחר העברת המסמכים למוסד לביטוח לאומי – יש לפנות לסניף הביטוח הלאומי המטפל בבקשה, או למוקד הטלפוני של הביטוח הלאומי בטלפון 6050*.
לקראת הדיון בוועדה
- לאחר הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה ולאחר שהתיק הועבר מפקיד השומה למוסד לביטוח לאומי, מקבלים הזמנה לוועדה הרפואית (אלא אם המוסד לביטוח לאומי מצא כי ניתן לקבוע זכאות על סמך המסמכים וללא צורך להופיע בפני הוועדה).
- ייתכנו מקרים שבהם יישלח זימון להופיע בפני הוועדה גם למי שחתם על הסכמה כי הוועדה תיערך ללא נוכחותו על סמך המסמכים הרפואיים בלבד.
- מומלץ להכין מראש מסמך ובו רשימה של כל הליקויים, המחלות והקשיים בתפקוד אותם מעוניינים להציג בפני הוועדה, כדי לצמצם את האפשרות שיישכחו ליקויים או מחלות מסוימים.
הכנת מסמכים רפואיים
- יש לארגן בצורה מסודרת את כל המסמכים הרפואיים הרלוונטיים שלא צורפו לבקשה המקורית ולהכין העתקים שלהם (למקרה שיושארו בידי הוועדה).
- מסמכים רלוונטיים עשויים להיות חוות דעת רפואית, סיכומי מחלה, צילומי רנטגן ופענוחים של צילומים.
- אין צורך להביא מסמכים שכבר צורפו לטופס הבקשה ונמסרו.
- יש להגיע אל הוועדה עם תעודת זהות או תעודה מזהה אחרת הנושאת תמונה.
- ניתן להגיע לוועדה עם מלווה.
- במקרה הצורך, מותר להגיע לוועדה עם מתורגמן או עם עורך דין, הרשאי לייצג את המבוטח בפני הוועדה ולדבר בשמו.
- חשוב להגיע בשעה שנקבעה בהזמנה. יחד עם זאת, ייתכן עיכוב בזמנים ולעתים הכניסה לחדר הוועדה נקבעת שלא על-פי סדר הגעתם של הנבדקים.
- מי שאינו יכול להגיע במועד שנקבע לו, חייב להודיע על כך בכתב ומראש למוסד לביטוח לאומי, שאם לא כן, הוא עשוי להיות מחויב בתשלום קנס.
במהלך הדיון בוועדה
בעת הכניסה לוועדה יוצגו חברי הוועדה על-ידי מזכיר הוועדה בשמם ובתוארם (בנוסף, חברי הוועדה עונדים תגי זיהוי).
פירוט ליקויים, מחלות וקשיים
- יש לפרט אם ישנם קשיים לתפקד בעבודה או אם יש צורך בעזרה של אדם אחר בביצוע פעולות היום יום (רחצה, הלבשה, ניידות בבית, אכילה וכו’).
- ניתן להיעזר במסמך הליקויים והקשיים שהוכן מראש ולהסתמך עליו.
- את המסמך ניתן להגיש לעיון הרופא ולצרפו לדו”ח הוועדה.
- אין צורך לציין את הכאבים שמהם סובל המבוטח (כאבים וסבל אינם מעניקים אחוזי נכות). אולם אם לכאבים יש השפעה על התפקוד של המבוטח, יש לתאר את ההשפעה הזו.
- יש להגיש את כל המסמכים הרפואיים הרלוונטיים שלא צורפו לבקשה המקורית לעיון הרופא ולצורך תיוק בדו”ח הוועדה.
- בסיום פירוט הליקויים והקשיים ולאחר הגשת המסמכים הרפואיים יש לחתום ולאשר את דו”ח הוועדה ולחתום על הסכמה להיבדק על-ידי הרופא.
בדיקה על-ידי רופא הוועדה
בהתאם לסוג המחלה או הליקוי הרפואי, הרופא יחליט אם יש צורך בבדיקה גופנית.
הבדיקה מתבצעת תוך התייחסות לקשיים שצוינו בפני הוועדה ולסוג הליקויים והמחלות.
- מותר לבקש מהוועדה להיכנס עם מלווה שיהיה נוכח בעת הבדיקה הגופנית.
- מותר לבקש שהבדיקה הרפואית תעשה רק בנוכחות הרופא הבודק וללא נוכחות מזכיר הוועדה.
- הבדיקה הגופנית מיועדת רק לצורך קביעת הזכאות לפטור ממס הכנסה, ולרופא מטעם הוועדה אין סמכות לדון בטיפול רפואי או להיענות לבקשות הקשורות לטיפול רפואי.
- לאחר שהפונה עוזב את חדר הוועדה, הרופא יקבע את החלטתו בהתאם למסמכים הרפואיים שבתיק התלונות של הפונה והבדיקה שערך.
קביעת אחוזי נכות רפואית
רופא הוועדה יקבע את אחוזי הנכות על-פי התוספת לתקנות על סמך (“ספר המבחנים הרפואיים”(
בנוסף לגובה אחוזי הנכות, קובע הרופא גם את תאריך תחילתה של הנכות הרפואית, ואם היא זמנית או קבועה (לצמיתות).
- למי שיש מספר מחלות או ליקויים שלכל אחד מהם נקבעים אחוזים בנפרד, הנכות הרפואית מחושבת על-פי חישוב משוקלל שלהם.
- אם בחישוב משוקלל התקבל מספר עם שבר, הוא יעוגל לשלם כלפי מעלה (כך למשל, 89.1% ייחשבו כ-90%).
בסיום הדיון בוועדה
עם קבלת ההחלטה בתיק וסיום הטיפול בו, מועבר התיק (על כל המסמכים שבו) למס הכנסה.
פקיד השומה במס הכנסה ישלח לפונה מכתב עם הודעה על ההחלטה לגבי הזכאות לפטור ממס הכנסה, ואת פרוטוקול הוועדה הרפואית.
שחרור מהתייצבות בפני הוועדה הרפואית
- תיתכן אפשרות לקבוע את הנכות הרפואית על סמך המסמכים הרפואיים שהוגשו, ללא צורך להופיע בפני הוועדה הרפואית.
לשם כך, יש לצרף לבקשת התביעה מכתב הסכמה של החולה להחלטת הוועדה על סמך
מסמכים בלבד. להורדת מכתב ההסכמה.
- למרות מכתב ההסכמה, ייתכנו מקרים בהם הוועדה תמצא לנכון לזמן את החולה להופיע בפניה.
ערעור על החלטת הוועדה
- ניתן לערער על החלטת הוועדה הרפואית בתוך 45 יום ממועד קבלת ההחלטה.
- ניתן לבקש מהוועדה לעוררים לדון גם בליקויים רפואיים שלא הועלו בפני הוועדה הרפואית הראשונה.
למידע נוסף ראו ערר על החלטת ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה.
ועדה רפואית נוספת עקב החמרה
- מי שחלה החמרה במצבו הרפואי לאחר שנקבעה לו נכות בוועדה הרפואית יכול להגיש בקשה לוועדה רפואית נוספת (“ועדת החמרה”).
- ניתן להגיש את הבקשה כעבור חצי שנה מהמועד שהתקיימה בו הוועדה הרפואית הקודמת.
הבקשה לוועדת ההחמרה תוגש לפקיד השומה באזור המגורים עם אותם טפסים, מסמכים
רפואיים ושובר תשלום שצוינו לפני כן לגבי הוועדה הרפואית
(ראו “הגשת בקשה לרשות המסים”).
- בנוסף, יש לצרף מסמכים רפואיים המעידים על ההחמרה.
החלטת הוועדה הרפואית תישלח לפונה על-ידי המוסד לביטוח לאומי.
- בהתאם להחלטת הוועדה, משרד מס הכנסה ישלח לפונה הודעה לגבי הזכאות לפטור ממס, בצירוף העתק של פרוטוקול הוועדה הרפואית.
- בדיקה מחדש בתום זכאות זמנית
- מי שנקבעה לו נכות לתקופה זמנית (לא לצמיתות) ומעוניין שזכאותו תיבחן שוב בתום התקופה שנקבעה, יגיש שוב בקשה לוועדה רפואית.
- יש להגיש את הבקשה לקראת תום התקופה באותו אופן שהוגשה הבקשה הקודמת (ראו “הגשת בקשה לרשות המסים(“.
בירור לגבי מצב הפנייה
- לאחר העברת המסמכים למוסד לביטוח לאומי, ניתן לברר מה מצב הפנייה בסניף הביטוח הלאומי המטפל, או במוקד הטלפוני 6050*.
- מטעמי סודיות, לא ניתן למסור בטלפון פרטים על החלטות הוועדה הרפואית.
חשוב לדעת
- אחוזי הנכות ייקבעו בגין ליקויים רפואיים בלבד ולא תפקודיים.
- הוועדה קובעת בענייני פטור ממס הכנסה בלבד ואינה מהווה תחליף לוועדות רפואיות בנושאים אחרים של המוסד לביטוח לאומי.
- מי שזכאותו בשל הנכות החלה לפני שנת המס הנוכחית, עשוי להיות זכאי להחזרי מס רטרואקטיבית עד 6 שנים.
- המעוניינים בכך, יכולים למלא שאלון שביעות רצון לאחר הביקור בוועדה (ניתן למלאו מבלי להזדהות).
