חיפוש
סגור את תיבת החיפוש

נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד או בוגר עם מוגבלות

מס הכנסה מעניק 2 נקודות זיכוי להורים לילד המוגדר “נטול יכולת” (כולל בוגר מעל גיל 18 בהתאם לתנאי הזכאות).

  1. אם ההורים אינם בחיים או אינם מתפקדים, תינתן ההטבה לאח או לאחות של בעל המוגבלות שמונו לאפוטרופוס שלו “לגוף ולרכוש”.
  2. ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיבית עד 6- שנים. 
  3. על-פי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, הורה שילדו (או ילדו של בן זוגו מנישואין) נטול יכולת, זכאי לקבל שתי נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה.
  4. שווי ההטבה הוא 5,232 ש”ח לשנה ו-436 ש”ח לחודש.
  5. הורים שיש להם הוצאות על דיור חוץ ביתי לילדם, העולות על שמינית מהכנסתם החייבת בשנה, יכולים לבחור בין שתי נקודות הזיכוי לבין זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים.

מי זכאי?

  • עובד שהוא תושב ישראל ויש לו, או לבן זוגו, ילד עם מוגבלות.
  • תנאי הזכאות משתנים בהתאם לגיל הילד (ילד עד גיל 18 או בוגר מגיל 18 ומעלה).
  • הזיכוי הוא על משכורת אחת של ההורים.
  • עם זאת, הורים פרודים שאינם מנהלים משק בית משותף, וילדם מקבל גמלת ילד נכה, זכאים שניהם לנקודות הזיכוי.

ילדים עד גיל 18

הזכאות ניתנת בגין ילדים עד גיל 18 העונים על אחד מהמצבים הבאים:

בוגרים מגיל 18 ומעלה

הזכאות ניתנת בגין בוגרים מעל גיל 18 העונים על אחד מהמצבים הבאים:

מי שממלא את כל שלושת התנאים הבאים:

הוא אחד מאלה:

            הוא סמוך לשולחן הוריו, כלומר לא יצא מחזקת הוריו.

  • גם מי שמתגורר מחוץ לבית הוריו (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכול להמשיך ולהיחשב כ”סמוך לשולחן ההורים”.
  • בוגר/ת “נטול יכולת” שנישא/ה לבן זוג שגם הוא “נטול יכולת” ועדיין תלוי/ה בהוריו, עשוי להיחשב כ”סמוך על שולחן ההורים” על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.

הוא עומד במבחן הכנסות:

  • בוגר עם מוגבלות ללא בן זוג – ההכנסה החייבת שלו לא עלתה על 169,000 ש”ח (נכון ל-2021)
  • בוגר עם מוגבלות עם בן/ת זוג – ההכנסה החייבת שלו ושל בן זוגו לא עלתה על 270,000 ש”ח (נכון ל-2021)

            לתקרות ההכנסה בשנים קודמות ראו “החזר רטרואקטיבי” 

  • במבחן תקרת ההכנסות כלולות גם הכנסות פטורות ממס.

זכאות אחים אפוטרופוסים

אח או אחות של בעל המוגבלות שמונה כאפוטרופוס שלו “לגוף ולרכוש”, יהיה זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים אינם בחיים, או אינם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.

תהליך מימוש הזכות

יש להגיש בקשת זיכוי ממס בכל שנה מחדש.

הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה

הורים שילדם מקבל גמלת ילד נכה יכולים לקבל את נקודות הזיכוי ישירות מהמעסיק, ללא צורך להגיע למשרדי מס הכנסה וללא צורך במילוי תעודה רפואית (טופס 127).

למימוש הזכאות, על ההורה לסמן ולהצהיר בטופס 101 המוגש למעסיק בתחילת העבודה ובתחילת כל שנת מס (בחלק שבו מבקשים פטור או זיכוי ממס), כי:

  • הוא הורה לילד נטול יכולת שטרם מלאו לו 19 שנים ומשולמת לו גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי.
  • בן זוגו אינו מקבל נקודות זיכוי אלה.
  • לילד שבגינו ההורה מבקש את נקודות הזיכוי אין הכנסות בשנה הנוכחית.

יש לצרף לטופס אישור על קבלת גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי לשנה הנוכחית. ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות אתר המוסד לביטוח לאומי, והוא יישלח בדואר לפונה.

הורה שילדו אינו מקבל גמלת ילד נכה

יש לפנות אל משרדי פקיד השומה באזור המגורים ולמלא טופס 116 א’ – בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת.

אל הטופס יש לצרף את המסמכים הבאים, בהתאם לכל מקרה:

פקיד השומה רשאי לדרוש מסמכים נוספים, אם ימצא זאת לנכון, על-מנת לבחון את הזכאות.

במשרד פקיד השומה יינתן להורים אישור לניכוי מס הכנסה, אותו עליהם למסור למעסיק.

עובד עצמאי

חישוב מס ההכנסה לעובד עצמאי (כולל נקודות הזיכוי) נעשה לפי הכנסתו השנתית, לאחר שהגיש את הדו”ח השנתי.

בעת מילוי הדו”ח השנתי על ההורה לסמן בטופס את הסעיף “זיכוי בעד ילד נטול יכולת”.

החזר רטרואקטיבי

הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות היתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה.

לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים.

למידע נוסף ראו החזר מס הכנסה.

שיעורי מבחן ההכנסה לבוגרים עם מוגבלות בשנים הקודמות:

שנת המסתקרת הכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות שיש לו בן/תתקרת הכנסה השנתית ללא בן/ת זוג
2020272,000 ₪170,000 ₪
2019271,000 ₪169,000 ₪
2018268,000 ₪167,000 ₪
2017267,000 ₪167,000 ₪
2016268,000 ₪167,000 ₪
2015270,000 ₪169,000 ₪

חשוב לדעת

  • נקודות הזיכוי בגין ילד או בוגר עם מוגבלות ניתנות בנוסף ל- 2.25 נקודות הזיכוי הניתנות לעובד בגין היותו תושב ישראל.
  • הורים לשני ילדים העומדים בתנאי הסעיף זכאים לקבל כפל נקודות (כלומר 4 נקודות זכות).
  • אם העובד עומד בקריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי, הוא עשוי לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו: פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.

0 / 5. 0

דילוג לתוכן