הקדמה:
הורים שילדם זכאי לגמלת ילד נכה קבועה בשיעור המירבי (188%), רשאים להגיש בקשה למשיכת כספי קופת הגמל שלהם פטור מתשלום הכנסה במשיכת כספי קופת גמל לפני מועד הפירעון
- אם הילד מקבל גמלה בשיעור נמוך מ-188%, ניתן לעבור ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה שתיקבע אם קיימת זכאות לפטור.
- הזכאות מותנית בכך שהפגיעה שגרמה לנכות אצל הילד אירעה לאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל.
- למידע נוסף ראו באתר רשות המסים
נכה שנקבעה לו נכות בשיעור של 75% לפחות לצמיתות, רשאי להגיש בקשה למשיכת כספי קופת הגמל ופטור מתשלום הכנסה במשיכת כספי קופת גמל לפני מועד הפירעון.
- אם נקבעה לו נכות מקבל גמלה נמוך מ-75%, ניתן לעבור ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה שתיקבע אם קיימת זכאות לפטור.
- הזכאות מותנית בכך שהפגיעה שגרמה לנכות אצל הנכה אירעה לאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל.
ככלל, משיכת כספים מקופות גמל לפני המועד שנקבע לכך בדין מחויבת בתשלום מס הכנסה בשיעור של 35%.
עם זאת, על פי סעיפים 34(ב)(4) ו-38 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ונהול קופת גמל), הורים לילד עם נכות המעוניינים למשוך כספים מקופת גמל לפני מועד הפירעון עשויים להיות זכאים לפטור ממס.
מי זכאי?
עמית שכיר או עצמאי שלאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל אירעה לילדו מחלה או פגיעה, ונקבעה לו זכאות קבועה לגמלת ילד נכה בשיעור המירבי (188%), או שנקבעה לו נכות בשיעור של 75% לפחות לצמיתות.
מהי הזכות
- משיכת כספי התגמולים מקופת הגמל בפטור ממס.
- פטור ממס בגין משיכה מוקדמת מרכיב תגמולים בקופת גמל בשל נכות
תהליך מימוש הזכות
- אם הילד זכאי לגמלת ילד נכה בשיעור נמוך מ-188%, או שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור הנמוך מ-75%:
- ההורים צריכים להגיש בקשה לעבור ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה במוסד לביטוח לאומי.
- אם הוועדה תיקבע לילד נכות רפואית בשיעור של 75% לפחות לצמיתות, ההורים יוכלו להגיש בקשה למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס.
יש לצרף לבקשה את קביעת הוועדה הרפואית.
אם הילד זכאי לגמלת ילד נכה קבועה בשיעור המירבי (188%), או שנקבעה לו נכות קבועה בשיעור של 75% לפחות (החל מספטמבר 2019), הפרטים יועברו אוטומטית מהמוסד לביטוח לאומי לרשות המיסים ואין צורך לצרף לבקשה אישור על הנכות.
יש למלא
טופס בקשת עמית מפקיד השומה למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס ולהגיש ללשכת פקיד השומה שמשתייכים אליה.
